Comment déclarer deux résidences principales ?

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Le soleil et les dons fiscaux en Italie ? Au cours de la dernière décennie, de nombreux États de l’Union européenne (notamment le Portugal, Malte, Chypre et la Grèce) ont introduit des régimes fiscaux favorables pour capturer les clients HNWI (High Net Worth Individues). L’objectif de cette taxe attrayante est d’attirer les familles riches qui consomment et investissent dans le pays.

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L’Italie ne fait pas exception à cette règle. La crise économique oblige, le pays a encore récemment assouplir sa législation fiscale. Le gouvernement italien tente également de limiter le fossé Nord-Sud extrême par ces politiques fiscales centrales. Avec sa situation géographique centrale en Europe, sa culture et son football, ses villes attrayantes, sa cuisine savoureuse, sa diversité de paysages et son climat méditerranéen agréable, l’Italie est un candidat sérieux à l’immigration dans un pays où elle est bonne. en direct, et permettent également l’accès à la libre circulation des personnes dans toute l’UE, y compris en Suisse.

Après une présentation détaillée du système fiscal normal en Italie, nous discuterons des différents programmes fiscaux « doux » des pays établis. Nous examinerons ensuite les conditions d’entrée et de séjour en Italie pour les expatriés avant de conclure quelques notes sur le choix du système fiscal le plus approprié.

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1. Fiscalité actuelle en Italie

a. Résidence fiscale

Toutes les personnes domiciliées en Italie sont assujetties à l’impôt sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux. Par conséquent, les contribuables sont également imposés sur leurs revenus étrangers (tels que le loyer sur des propriétés détenues en dehors de l’Italie, les dividendes et les intérêts de sociétés étrangères, les jetons, les récompenses et la présence de payants) non-résidents, etc.). Les personnes physiques résidant sont donc tenues de déclarer tous leurs biens étrangers (financiers ou non) par le biais de la déclaration de revenus italienne (navires, bijoux, bâtiments, œuvres d’art, comptes bancaires, etc.). (quadro RW).

D’autre part, les non-résidents sont soumis à l’impôt uniquement sur les revenus provenant de sources italiennes (en particulier ceux liés à l’activité professionnelle en Italie).

Selon l’article 2 du code des impôts italien, une personne physique est considérée comme résidente fiscale dans le pays si, pendant la majeure partie de l’année d’imposition (c’est-à-dire plus de 183 jours) :

— elle est inscrite dans les registres de la population italienne (Anagrafe della Popolazione Residente),

— avoir une « résidence » sur le territoire italien, ou

— possède un « foyer » en Italie.

En ce qui concerne le concept de résidence, l’attention des intérêts professionnels, économiques et sociaux de l’individu (travail, famille, etc.) est centrée ici.

Si l’une des conditions ci-dessus est remplie, la personne physique est considérée comme résidente fiscale aux fins de l’impôt italien. Bien entendu, les dispositions des contrats de double imposition sont réservées.

Il découle de ce qui précède que, pour déterminer la résidence fiscale d’une personne physique, le critère de base est l’inscription dans les registres de la population résidente italienne pendant plus de 183 jours au cours de l’année d’imposition concernée. En l’absence d’enregistrement, nous utilisons d’autres critères de résidence permanente (continuellement ou pas plus de 183 jours dans le pays, qui est déterminé à compter tous les jours, y compris une partie de la journée) ou les intérêts personnels et professionnels du contribuable au centre. Il convient de noter que la Cour suprême italienne a statué dans certaines décisions récentes que, en ce qui concerne le critère de résidence, la présence d’intérêts économiques importants en Italie peut parfois l’emporter sur la présence. les liens personnels et familiaux avec un pays étranger, malgré le fait que les liens personnels ont traditionnellement plus de poids que les intérêts économiques.

Toute personne qui s’installe en Italie doit faire une demande d’inscription au registre de la population italienne de la municipalité dans laquelle elle a l’intention de résider. À la fin du séjour, ils doivent demander l’annulation Les Italiens doivent s’inscrire sur le registre des résidents italiens à l’étranger, Anagrafe degli Italiani Residenti all’estero (AIRE).

La règle anti-abus stipule que les citoyens italiens qui transfèrent leur résidence dans des pays considérés comme des paradis fiscaux (sur liste noire) sont réputés résider en Italie, même s’ils ne sont pas déjà inscrits dans le registre des résidents italiens à moins qu’ils ne prouvent le contraire.

Les États inscrits sur la liste noire sont ceux énumérés dans l’arrêté ministériel du 4 mai 1999, qui a été mis en œuvre et modifié de temps à autre (à savoir Antigua et Barbuda, Bahamas, Bahreïn, Brunéi, Djibouti, Dominique, Grenade, Libéria, Macao, Îles Marshall, Panama, Sainte-Lucie, Sark, Tonga, Tuvalu et Vanuatu).

b. Impôt sur le revenu

Les personnes physiques sont assujetties à l’impôt sur le revenu, appelé Imposta sul Reddito — IRPEF ou IRE.

Le régime fiscal italien fixe six catégories de revenus, dont :

— les revenus provenant de l’emploi ;

— le revenu d’entreprise imposé en tant que personne morale (Imposta sul Reddito delle Società) ;

— les revenus du travail indépendant imposés en vertu des règles relatives aux personnes physiques ;

— les revenus des placements ;

— les plus-values ;

— Revenus immobiliers.

En général, l’impôt sur le revenu est progressif. Mais il existe des exceptions pour les dividendes, les intérêts et les plus-values. Il convient de noter que certaines pensions/revenus provenant de la santé ou les assurances accidents sont exemptées en Italie.

Le revenu imposable brut provenant de l’emploi comprend toute la rémunération (en espèces ou en nature) perçue par le salarié au titre de l’emploi (salaire, prime, régime) du prêt sans intérêt, de l’indemnité d’expatriation, du remboursement des frais de scolarité, du remboursement d’impôt, de la voiture payée par l’employeur, des repas, du déménagement ou de l’hébergement, etc.)

Les paiements en espèces sont essentiellement imposables à 100 %. Dans le cas des avantages en nature, ils sont soumis à une somme forfaitaire ou imposés sur la base d’une utilisation normale (sur la base du prix généralement appliqué à des produits ou services similaires sur le marché). Il existe, bien sûr, des règles spéciales pour l’utilisation privée des voitures, les indemnités d’expatriation et les frais de voyage.

La somme des revenus est le revenu total soumis au régime fiscal. Cette tranche est ventilée par tranche comme suit :

• 0 EUR — 15’000 :

23% • 15 000 à 28 000 EUR : 27 % Impôt total payable dans la classe inférieure = 3’450 EUR

• 28 000 EUR — 55 000 EUR : 38 % Impôt total payable par tranches inférieures = 6’960 EUR

• 55 000 EUR — 75 000 EUR : 41 % Impôt total payable en tranches inférieures = 17’220 EUR

• plus de 75’000 EUR : 43 % Impôt total payable en tranches inférieures = 25’420 EUR

Comme indiqué ci-dessous, les gains en capital sont imposés à un taux fixe de 26 %.

En plus de l’impôt sur le revenu, des taxes régionales (1,23 à 3,3 %) et municipales (max. 0,9 %) doivent être ajoutées, qui varient en fonction du lieu de résidence.

Dans certaines circonstances, les employés du secteur privé peuvent utiliser une taxe forfaitaire de 10 % sur les bonus levés jusqu’à 4’000 EUR (bonus de productivité). Toutefois, les salariés qui ont reçu une rémunération annuelle brute de plus de 80 000 EUR l’année précédente ne peuvent pas bénéficier de la réduction d’impôt susmentionnée.

En revanche, la rémunération variable (par exemple bonus/option boursier/plan de profit) versée aux gestionnaires du secteur financier (banques, institutions financières, sociétés de gestion, Società di Gestione del Risparmio et Società di Intermediazione mobiliare et intermédiaires financiers) est soumise à un taxe supplémentaire de 10 %.

Si la rémunération variable est versée après le 17 juillet 2011, la base imposable de l’impôt supplémentaire de 10 % est la variable de rémunération moins le salaire de base. Il est stipulé que la comparaison de la rémunération variable et de la rémunération de base doit être utilisée au cours du même exercice (quelle que soit l’année de paiement).

Dans certaines circonstances, il peut être séparé les salariés ont facturé une taxe forfaitaire de 15 % sur le revenu brut de l’entreprise jusqu’à 65 000€ sans être soumis à une surtaxe régionale et municipale ou à une taxe progressive. Si toutes les exigences pertinentes sont remplies, une taxe forfaitaire réduite à 5 % s’applique.

c. Taxe régionale sur la productivité

La taxe sur la productivité (PARI) touche les travailleurs indépendants en Italie à un taux de 3,9 % (taux de base), en précisant que les régions peuvent augmenter ou baisser le taux de base jusqu’à 0,92 %. En outre, le PARI varie d’un secteur à l’autre et d’une région à l’autre (par exemple 5,57 % pour les banques et les institutions financières en Lombardie). Le PARI est calculé en fonction de la « valeur ajoutée nette » de la production, telle que définie par les règles fiscales applicables (mais essentiellement dérivée de comptes juridiques).

d. La sécurité sociale en Italie

Au niveau de la sécurité sociale, le statut de travailleur doit être distingué, surtout s’il est un employé ordinaire, un cadre ou un travailleur indépendant.

Dans le cas des salariés ordinaires, les cotisations sociales sont réparties entre employeurs et salariés respectivement à 30 % et 10 % (soit environ 40 % de la rémunération brute, il est indiqué que ce taux dépend de la position de l’employé dans les entreprises, du secteur d’activité, du nombre d’employés de l’entreprise, etc.). Environ 33 % sont versés à la caisse nationale de pension, le reste étant versé à d’autres institutions de sécurité sociale (chômage, maladie, maternité, etc.). Le montant maximal de la contribution est limité à 103 055 EUR pour 2020.

L’employeur doit enregistrer ses employés auprès de l’Instituto Nazionale Previdenza Sociale ou de l’INPS.

e. Dividendes et intérêts

La taxation des dividendes implique avant tout une catégorisation des actions

Pour les sociétés cotées, une action représentant plus de 2 % des droits de vote ou plus de 5 % du capital social est considérée comme une « participation qualifiée ». Pour les autres sociétés, l’action qualifiée représente plus de 20 % des droits de vote ou plus de 25 % du capital social. Dans tous les autres cas, la « participation non qualifiée » est appelée « participation non qualifiée ».

En date de l’exercice 2018, les dividendes de traitement fiscal provenant des intérêts admissibles étaient alignés sur les dividendes fixés pour la participation non qualifiée. Dans les deux cas, les dividendes sont imposés à la source à 26 %.

Une période transitoire a été fixée pour les cas où des dividendes sont distribués entre le 1er janvier 2018 et le 31 décembre 2022 et se rapportant à des gains réalisés avant le 31 décembre 2017.

Ainsi, la distribution des dividendes résultant des « intérêts admissibles » est imposée au taux d’imposition progressif sur le revenu pour :

— 40 % du dividende réalisé jusqu’au 31 décembre 2007 ;

— 49,72 % du dividende réalisé entre le 1er janvier 2008 et le 31 décembre 2016 ;

— 58,14 % de dividendes réalisés jusqu’au 1er janvier 2017 jusqu’au 31 décembre 2017.

En ce qui concerne les dividendes étrangers, il considère que, dans le cas de non-réserves, les dividendes versés par une entité étrangère sont imposés à un taux forfaitaire de 26 % hors retenue d’impôt étranger.

Pour la participation admissible, un impôt net sur les dividendes de 26 % est prélevé s’il provient d’une société d’un pays résident ou d’un territoire autorisé en matière fiscale (à l’inverse, un impôt progressif sur 100 % de dividendes s’il provient d’une société résidente du pays de la liste noire. L’assiette fiscale est réduite à 50 % du dividende s’il est prouvé qu’un étranger l’entreprise opère dans le pays ou le territoire de la liste noire.).

Les personnes physiques résidentes sont imposées sur les intérêts à un taux forfaitaire de 26 % (12,5 % pour les intérêts sur des bons du Trésor italiens ou des obligations similaires).

f. Gains en capital sur placements

Les plus-values non réservées sont imposées à 26 %.

Dans le cas des exploitations qualifiées, les règles décrites ci-dessus doivent être appliquées. Donc :

— Pour les gains en capital réalisés avant le 31 décembre 2017 : 49,72 % d’entre eux sont imposés en appliquant des taux d’imposition progressifs ;

— Pour les gains en capital réalisés entre le 1er janvier 2018 et le 31 décembre 2018 : 58,14 % d’entre eux sont imposés en appliquant des taux d’imposition progressifs.

— Les gains en capital réalisés en janvier 2019 sont imposés en appliquant un taux forfaitaire de 26 % du montant total.

g. Actifs financiers détenus hors d’Italie

Les actifs financiers détenus hors d’Italie par une personne La résidence physique dans le pays est soumise à l’impôt foncier italien (Imposta sul valore delle Attività Finanziarie detenute all’estero ou IVAFE).

La base de l’impôt est la valeur des actifs au 31 décembre de l’année d’imposition concernée ou à la fin de la période de détention. Le taux d’imposition applicable est de 0,2 %. Pour les comptes courants (y compris les comptes d’épargne ou postaux), le montant de la taxe est de 34,20 EUR par compte si le solde moyen annuel dépasse 5 000 EUR.

Si les investissements financiers sont soumis à l’impôt sur le capital étranger, le particulier peut déduire ce montant de l’impôt foncier italien.

h. Fiscalité des biens immobiliers en Italie

La taxation de l’immobilier en Italie est délicate car elle inclut tous les niveaux de l’État.

Donc, à propos de l’achat de biens immobiliers, il y a quatre taxes de base qui prennent en compte :

— l’impôt foncier (Imposta Ipotecaria) ;

— la taxe cadastrale (Imposta Catastale) ;

— Droit de timbre (Imposta di Registro) ;

— TVA (Imposta sul Valore Aggiunto, IVA).

Le montant de ces taxes dépend de l’utilisation de la propriété (résidence principale ou secondaire), ainsi que du vendeur (constructeur individuel ou professionnel ou autre).

Imposta Ipotecaria et Imposta Catastale s’élèvent à 50€ ou 200€ (en cas de TVA) dans les deux cas.

Les frais d’inscription à payer lors de l’achat d’une propriété en Italie dépendent principalement du vendeur. Si l’entité est soumise à la TVA, le droit de timbre sera toujours un taux forfaitaire de 200€. En revanche, si le vendeur est un particulier ou une entreprise non assujettie à la TVA et que la maison est achetée comme résidence principale, elle correspondra à 2 % de la valeur cadastrale du bien. La valeur cadastrale détermine les organes. Cela dépend de l’emplacement, de l’année de construction, du type de propriété, de la taille (taille des pièces, mètres carrés et volume) et est entré dans l’achat d’achat, rogito. Il convient de préciser que la valeur cadastrale sera toujours inférieure au prix de vente et qu’il est donc avantageux pour l’acheteur d’obtenir sa maison auprès d’un particulier (voir ci-dessous). Dans le cas d’une résidence secondaire, le droit de timbre est égal à 9 % de la valeur indiquée du bien. Dans les deux cas, le paiement minimum est de 1 000€. Les propriétés de luxe classées A1, A8 ou A9 dans le registre foncier ont des taux plus élevés Important.

Enfin, la TVA n’est pas prélevée sur les propriétés achetées auprès de vendeurs privés qui n’y sont pas assujettis. Il s’applique principalement aux achats de biens immobiliers auprès de promoteurs ou à ceux qui ont été rénovés au cours des 5 années précédant la vente. Pour les résidences principales, 4 % du prix de vente est de. Pour les maisons secondaires, c’est pour le luxe la résidence est fixée à 10 % et 22 %.

Après l’achat d’une propriété, diverses taxes supplémentaires sont prises en compte :

Premièrement, la loi italienne de finances 2020 a abrogé l’ancienne « taxe municipale unique » (Imposta Municipal Unica, IUC), qui comprenait trois taxes différentes :

— Taxe municipale (Imposta Municipale Propria, IMP).

— Taxe sur les déchets (Imposta sui Rifiuti, TARII).

— Taxe de service indivisible (Tributo Servizi Indivisibili, TASI).

TASI a été fusionné avec IMP pour former une nouvelle taxe municipale unique (Imposta Municipale Unica, IMU), tandis que TARI reste inchangé.

La nouvelle IMU reste une taxe sur les résidences secondaires. La résidence principale (lieu de résidence enregistrée ou habituelle du contribuable et/ou de sa famille), sauf s’il s’agit de propriétés de luxe classées A1, A8 ou A9 dans le cadastre immobilier, sont donc exonérées de la nouvelle taxe IMU.

L’IMU est calculée à partir de valeurs cadastrales du bâtiment réévalué à 5 % et selon certains coefficients multiplicateurs (entre 55 et 160) selon sa catégorisation dans le registre foncier. Les prix sont fixés par la municipalité. Le taux de base est de 0,86 %, mais la municipalité concernée peut augmenter le taux jusqu’à 1,06 % ou le réduire à 0,76 %. Il doit être versé deux fois, c’est-à-dire une avance de 50 % avant le 16 juin, en appliquant le taux applicable et les déductions de l’année précédente et le solde entre le 1er et le 16 décembre de l’exercice financier correspondant sur la base des taux approuvés par les municipalités locales qui publient leurs taux à la fin du mois d’octobre.

TARI se compose d’une action fixe et de l’autre variable : la part fixe est calculée par la superficie de la maison en mètres carrés multipliée par le taux unitaire fixe. La proportion variable dépend du nombre de membres de la famille ou de personnes vivant dans le bien. Ce chiffre est tiré des archives municipales si le propriétaire réside dans cette propriété, et si ce n’est pas le cas, la population est estimée par la superficie du bien.

À l’ échelle nationale, la valeur locative (revenu) provenant de la propriété directe est basée sur la propriété cadastrale concernée, augmentée de 5 %. Cette valeur correspond à plus ou moins d’un centième de la valeur cadastrale (par exemple, pour une valeur de construction de 100 000 EUR, les recettes cadastrales seront de l’ordre de 1 000 euros).

Dans le cas des propriétés louées situées en Italie, le revenu imposable sera généralement supérieur : (i) les loyers augmentés de 5 % et (ii) 95 % des loyers liés à la période d’imposition en question.

Notez que pour les immeubles loués, la loi autorise une réduction forfaitaire de 5 % des loyers (dans certains cas particuliers, une réduction forfaitaire plus élevée est prévue) en tenant compte du coût éventuel de gestion et d’entretien généré par les propriétaires. D’autre part, les dépenses connexes réellement engagées ne sont pas à des fins fiscales. pertinent.

Le revenu imposable tel que mentionné ci-dessus sera ensuite soumis au taux d’imposition progressif habituel.

Il convient de noter que depuis l’exercice 2011, un nouveau régime fiscal appelé « cedolare secca » a été introduit. Il s’agit d’un régime facultatif et volontaire au lieu d’un régime approprié. Dans ce cas, les revenus locatifs peuvent être imposés à un taux d’imposition fixe de 21 % ou 10 % selon les régions dans les conditions suivantes :

— le propriétaire et le locataire du bien doivent être des personnes physiques ;

— le bien doit être loué à des fins de logement et être classé dans la classe A (sauf A10).

Enfin, il convient de noter que les travaux de restructuration utilisent des déductions de 50 % des coûts encourus (jusqu’à 75 % si ces travaux réduisent la consommation d’énergie et même jusqu’à 90 % dans le cas de la rénovation des façades des bâtiments) dans les centres historiques à forte densité de population).

Les plus-values sur l’immobilier en Italie sont généralement imposables, que le propriétaire soit ou non résident fiscal dans le pays. Toutefois, le gain en capital réalisé lors de la vente de propriétés achetées plus de 5 ans plus tôt n’est pas imposable. Idem si la maison/l’ appartement a été utilisé comme logement principal pendant la majeure partie de la durée de détention (si elle était inférieure à 5 ans). Dans d’autres cas, les gains en capital sont imposés à un taux progressif ou à un impôt forfaitaire de remplacement de 26 % sous certaines conditions.

i. Fiscalité des biens immobiliers à l’étranger

Les propriétés détenues à l’étranger par une personne physique résidant dans le pays sont soumises à l’impôt foncier italien (Imposta sul Valore degli Immobile). situati all’estero ou IVIE).

Le taux d’imposition applicable est égal à 0,76 %, dans des cas exceptionnels de 0,4 %.

IVIE fait référence à la valeur de la propriété (c’est-à-dire le prix d’achat) biens résultant du contrat d’achat ou de la valeur marchande de la propriété à l’emplacement donné).

En ce qui concerne les propriétés détenues dans l’UE ou dans l’EEE et pour lesquelles un accord sur l’échange d’informations fiscales a été conclu avec l’Italie, la taxe foncière est basée sur la valeur cadastrale applicable dans un pays étranger. En l’absence de valeur cadastrale, l’impôt foncier est basé sur le coût d’acquisition de la propriété résultante ou sur la valeur marchande valable là où elle se trouve.

Si la propriété est assujettie à l’impôt sur le capital, la personne physique peut déduire ce montant payé de l’impôt payable dans la déclaration de revenus italienne.

Notez que les revenus provenant de propriétés locatives situées à l’étranger doivent également être déclarés en Italie. Ils sont assujettis à l’impôt sur le revenu normal (sur la même base fiscale que dans une déclaration de revenus étrangers), mais un crédit d’impôt peut être obtenu s’il est imposé à l’étranger. Le crédit est limité à l’action Impôts italiens correspondant au rapport entre le revenu imposable généré à l’étranger (et soumis à la double imposition) et le revenu total. Le crédit d’impôt étranger ne doit en aucun cas dépasser l’impôt italien net payable sur les revenus de sources étrangères.

En l’absence d’impôt à l’étranger, les revenus locatifs inférieurs à 15 % sont des revenus imposables en Italie.

j. Fiscalité des successions et des dons

Réintroduction de l’impôt sur les successions et les dons en 2006. Les prix sont relativement bas en comparaison européenne. Ils se décomposent comme suit :

— le mari, la femme et les enfants : 4 % au-dessus du seuil d’exemption de 1 million d’euros par héritier ;

— frères et sœurs : 6 % de plus que le seuil d’exonération fiscale de 100 000 EUR par héritier ;

— Parents : 6 % hors exemption éventuelle ;

— Tiers indépendants : 8% également sans libération.

Toutefois, un paiement de 200€ doit être effectué pour chaque don.

k. Tampon

Les actifs financiers détenus par un particulier en Italie sont soumis à l’impôt foncier italien.

L’assiette fiscale correspond à la valeur des investissements financiers au 31 décembre de l’année concernée. Pour l’exercice 2020, le taux d’imposition est de 0,2 %.

La taxe est prélevée directement par la banque.

Taxe sur les transactions financières, y compris le transfert d’actions et d’autres instruments financiers émis par des sociétés par actions italiennes (y compris les produits dérivés si l’une des parties à la transaction est un impôt italien par un résident). Le taux d’imposition est de 0,2 % de la valeur de la transaction, réduit à 0,1% si la vente est effectuée sur un marché coté (la taxe forfaitaire est appliquée à la valeur des produits dérivés). Les frais sont payables indépendamment du lieu de clôture de la transaction et de l’état de résidence des parties.

Et enfin, paie droit de timbre de 34,20 EUR sur les relevés bancaires d’une personne physique dont le solde annuel moyen dépasse 5’000 EUR, quel que soit le solde final.

l. Déclaration fiscale italienne

L’ exercice financier correspond à l’année civile du 1er janvier au 31 décembre. Cela signifie que les déclarations de revenus doivent être envoyées par voie électronique chaque année.

Il existe deux types de déclaration fiscale en Italie : la déclaration de revenus « Modello 730 » (déclarations simplifiées aux personnes éligibles qui ne reçoivent que certains types de revenus (par exemple, des activités de gain) et qui remplissent certaines autres conditions, telles que les résidents fiscaux de l’année précédente), doit être produite avant le 30 septembre du année civile suivant l’année fiscale correspondante, tandis que la déclaration de revenus « Modello Unico » (déclaration standard pour les personnes qui ne se conforment pas exigences relatives à la production d’une déclaration de Modello 730 ; en principe, à partir du moment où le contribuable a des actifs ou des comptes de Banking Foreign est soumis à Modello Unico) doit être produite au plus tard le 30 novembre de l’année suivant l’exercice concerné.

Les salaires sont généralement soumis à une déduction fiscale à la source par l’employeur sur une base mensuelle. L’employé doit délivrer un certificat d’emploi annuel, connu sous le nom de modèle CU, avant le 31 mars de l’année suivante, confirmant les montants du revenu imposable des employés et des retenues à la source faites au cours de l’exercice.

Au niveau du paiement des taxes est payé comme suit :

Deux versements en réserve (30 juin et 30 novembre de l’année en cours, suivis du solde final le 30 juin de l’année suivante. Le premier paiement correspond à 100 % de l’impôt sur le revenu de l’année précédente multiplié par 40 %. Le deuxième à 100 % d’impôt sur le revenu de l’année précédente a multiplié 60 %. Enfin, le solde correspond à la différence entre l’impôt réel dû et le montant des remboursements.

Le Bureau des impôts peut effectuer des contrôles au plus tard le 31 décembre de la cinquième année suivant l’année au cours de laquelle la déclaration de revenus a été produite. En cas d’exemption, le délai de prescription est prolongé jusqu’au 31 décembre de la septième année suivant l’année au cours de laquelle la déclaration devait être déposée.

Chaque personne du ménage se voit attribuer un numéro d’identification fiscale. Comme dans de nombreux pays, il n’existe pas de concept de maison d’impôt, c’est-à-dire qu’une déclaration de revenus n’inclut pas directement un conjoint ou des enfants.

La déclaration de revenus est donc individuelle : chaque conjoint fait une déclaration distincte. L’apport des enfants est réparti uniformément entre les deux parents. Les revenus et les dépenses déductibles communs sont également répartis entre l’épouse.

2. Domicile fiscal Immigrant

Pour rendre le pays plus attrayant pour les entrepreneurs et les employés, l’Italie a renforcé son système fiscal pour les citoyens en 2020.

Les contribuables éligibles (salariés et personnes similaires, ainsi que les propriétaires d’entreprises, y compris les personnes nouvellement créées et indépendantes, et pas seulement les chercheurs et les professeurs), qui bénéficient d’une résidence fiscale en Italie à partir du 1er janvier 2020 peuvent bénéficier d’une exonération fiscale de 70 % (à l’exclusion des athlètes). activité.

Le rabais fiscal est même de 90 % pour les contribuables transférant leur siège fiscal dans l’une des régions du sud de l’Italie (Abruzzes, Basilicate, Calabre, Campanie, Molise, Pouilles, Sardaigne et Sicile). Le contribuable ne paie pas aussi bien que l’impôt progressif sur le revenu de 10 %. Si ce montant est au taux maximal d’imposition (43 %), à partir de 75 000€, seulement 4,3 % s’appliquent. C’est Cependant, il convient de noter que le prélèvement sur les cotisations sociales reste inchangé, mais qu’en contrepartie, les avantages sociaux de pension, d’invalidité, de maladie, de congé de maladie et d’assurance complète en cas de chômage. De plus, comme mentionné ci-dessus, le montant des cotisations de sécurité sociale est limité.

Le but de ce statut est d’attirer des talents et des entrepreneurs en Italie et surtout dans les régions méridionales. Aucune qualification spéciale n’est requise. La nationalité n’a pas non plus d’importance (le régime est ouvert aux Italiens qui reviennent dans le pays ainsi qu’aux étrangers).

Les conditions d’utilisation de ce système fiscal favorable sont les suivantes :

— Résidence fiscale de transfert en Italie conformément à la législation nationale italienne, c’est-à-dire pendant les six premiers mois de l’année (la résidence fiscale en Italie est un concept annuel, la législation locale n’autorise pas la résidence fiscale limitée pendant une partie de l’année), avec l’exception des dispositions spécifiques fixées par le CDI entre l’Italie et un État étranger (par exemple la Suisse et l’Allemagne) ;

— il n’était pas résident fiscal en Italie au cours des deux années d’imposition précédant l’année de son arrivée en Italie,

— avoir la nationalité d’un pays de l’UE, d’un pays de l’EEE ou d’un pays avec lequel un accord de double imposition ou d’échange d’informations s’applique,

— s’engager à rester dans le pays pendant au moins deux ans avec une pénalité pour le remboursement de l’avantage fiscal ;

— exercer ses activités professionnelles principalement sur le territoire italien (que l’employeur soit italien ou étranger) ;

— Bénéficiez d’un revenu du travail.

Ce nouveau régime de migrants est applicable pendant cinq ans et peut être prolongé de cinq ans suivant les hypothèses suivantes :

— le contribuable a au moins un enfant à charge mineur ;

— Le contribuable a obtenu propriété à résider sur le territoire italien après son arrivée ou pendant les 12 mois précédant lui. Les propriétés peuvent être acquises par la femme, la femme et même les enfants, ainsi que dans une copropriété.

Si l’une de ces conditions est remplie, l’exemption sera de 50 % au cours des cinq prochaines années. En présence de trois enfants non pris en charge, la réduction s’étend encore à 90 % dans toutes les régions.

Dans le cas des chercheurs et des professeurs (c.-à-d. ceux qui ont un diplôme de premier cycle ou équivalent et qui ont poursuivi des activités de recherche ou d’enseignement depuis au moins deux ans à l’étranger), l’allégement fiscal est encore plus large. L’allégement fiscal est valable 6 ans. Avec un enfant à charge ou qui achète un bien immobilier, le crédit d’impôt paie 8 ans, puis 11 ans avec deux enfants à charge, et moins de 13 ans avec au moins 3 enfants à charge.

Cependant, il convient de noter que ce régime ne peut pas être combiné avec un autre régime fiscal spécial. (par exemple, sans maisons).

3. Imposition forfaitaire de certains revenus étrangers (régime sans logement)

Contrairement au régime des immigrants, qui offre un avantage fiscal sur le revenu gagné en Italie, le régime d’impôt forfaitaire concerne certains revenus étrangers gagnés par les nouveaux résidents.

Ainsi, depuis 2017 (introduit la loi financière 2017, n° 232/2017), les personnes physiques qui n’ont pas été résidentes fiscales en Italie pendant neuf des dix dernières périodes fiscales et qui transféreront leur taxe domiciliée en Italie conformément à la législation nationale, ont la possibilité de choisir une taxe forfaitaire gratuite de 100 EUR. » 000 par an (plus 25 000 EUR) pour chaque famille membre supplémentaire ; cela inclut les épouses, les enfants, y compris les enfants adoptés, les beaux-enfants, les frères et sœurs, les parents, les beaux-parents et les frères et sœurs) à certains le revenu et la richesse étrangers, quel que soit le montant total de ces revenus.

La seule exception concerne la vente de participations admissibles à une entreprise étrangère au cours des cinq premières années de résidence en Italie. Dans ce cas, la valeur excédentaire peut être stockée au niveau local.

Aux fins de l’impôt sur le revenu italien, une action est considérée comme « qualifiée » si les actions représentent globalement (i) le pourcentage des droits de vote à l’assemblée générale ordinaire de la société dépasse 2 % (u actions cotées) ou 20 % (pour les actions non cotées) ou (ii) une action d’actions ordinaires excédant 5 % (pour les actions cotées) d’une action) soit 25 % (pour les actions non cotées).

Ainsi, au cours des cinq premières années, le gain en capital sur la participation admissible est soumis au régime fiscal normal (voir ci-dessus). À cet égard, les autorités ont précisé que seules les actions qualifiées sont assujetties à l’IVAFE et que l’obligation de déclaration n’est requise que lors de la première cinq exercices financiers du régime forfaitaire.

La circulaire (n° 17/E du 23 mai 2017) sur le paquet a été publiée par l’Administration fiscale (Agence delle Entrate), en plus de l’article 24-bis du Code général des impôts (Testo Unico delle Imposte sui Redditi) et des règles d’application n° 47060 du 8 mars 2017.

Plus précisément, cette taxe de substitution s’applique aux taxes suivantes :

— impôt sur le revenu (ERI) ;

— les taxes régionales et municipales ;

— Impôt sur les dividendes et les plus-values ;

— l’impôt sur la fortune des biens étrangers (IVIE) ;

— L’impôt sur la fortune des investissements étrangers (IVAFE).

Les recettes provenant de sources étrangères sont déterminées conformément aux règles du code des impôts italien (article 23) et comprennent :

• le revenu de la main-d’œuvre provenant d’un emploi étranger ;

• les recettes provenant des services fournis en dehors de l’Italie ;

• les revenus tirés des activités commerciales réalisées par les établissements stables situés en dehors de l’Italie ;

• les redevances versées par un titulaire de licence étranger ;

• loyer sur des propriétés locatives à l’étranger ;

• dividendes versés par des entreprises étrangères

• les intérêts sur des obligations ou des obligations similaires émises par des débiteurs étrangers ;

• les gains sur la vente d’actions ou d’autres participations dans des sociétés établies en dehors de l’Italie.

Généralement, les revenus sont considérés comme des sources étrangères si :

• l’actif dont le revenu est tiré est situé à l’extérieur du Canada ; ou

• les activités par lesquelles le revenu est obtenu sont exécutées à l’extérieur du Canada ; ou

• le payeur réside à l’extérieur du Canada.

Il résulte de ce qui précède que la législation fiscale italienne offre de bonnes occasions de maximiser les avantages d’un régime forfaitaire grâce à une planification minutieuse.

Selon la loi, la source du capital bénéficie du lieu où se trouve la propriété en question et non du lieu de résidence du vendeur. Dans le cas de gains sur la vente d’actions ou de participations dans des sociétés, le bénéfice est obtenu sur le lieu d’établissement ou d’organisation de l’entité.

Les dividendes et les intérêts proviennent de la résidence du payeur. Toutefois, les dividendes et les intérêts reçus par des fonds d’investissement qui ne sont pas considérés comme des entités transparentes fiscales sont spécifiquement caractérisés comme des revenus provenant de l’endroit où le fonds est organisé. Par conséquent, même les investissements dans des actions et des obligations italiennes peuvent générer des revenus financiers étrangers exonérés d’impôt tant que les actions sont détenues et contrôlées par un fonds commun de placement organisé à l’étranger.

De même, les revenus perçus par le biais de fonds d’affectation spéciale ou d’arrangements similaires sont classés comme des revenus provenant du lieu de gestion du fonds d’affectation spéciale — et non en fonction des éléments sous-jacents de la source du revenu — et on suppose que c’est là que l’administrateur est domicilié à moins que le contribuable démontre que le lieu de gestion efficace de la fiducie est situé ailleurs. Une fiducie révocable est considérée comme transparente : le constituant est traité comme le propriétaire des actifs de la fiducie et des rendements provenant de la source du produit sous-jacent. Les relations de fiabilité irrévocables sont généralement considérées comme opaques à moins que le règlement ne conserve un contrôle suffisant sur la crédibilité pour garantir que la structure est considérée comme transparente fiscale. Par conséquent, le contribuable peut consolider ses investissements — italiens ou étrangers — dans un fonds fiduciaire géré par des étrangers et recevoir des revenus de sources étrangères qui ne sont pas assujetties à l’impôt sur le revenu italien normal.

Les revenus provenant des services proviennent du lieu d’exécution. Le droit italien ne comprend pas de règles claires définissant la façon dont elles sont attribuées. DANS dans le cas de la rémunération versée pour les services généraux, l’allocation est effectuée sur la base du temps passé à fournir ces services en Italie par rapport au temps passé à leur mise en œuvre à l’étranger. Toutefois, la rémunération pour travailler sur des projets ou des tâches spécifiques doit être allouée en fonction de l’endroit où le projet ou la tâche est exécuté.

Il convient de noter que, contrairement au Royaume-Uni, il n’y a aucune obligation de conserver des fonds à l’étranger. Cela signifie que le principe du remboursement (imposition basée sur le remboursement) ne s’applique pas et que les revenus étrangers peuvent être transférés sans restriction à l’Italie et dépensés ou investis dans le pays. Toutes les catégories de revenus étrangers sont affectées. D’autre part, le revenu local (salaires, plus-values italiennes, etc.) reste imposé selon la procédure et les taux normaux.

Il résulte de ce qui précède que le contribuable n’a pas à déclarer ses actifs offshore. (bijoux, comptes bancaires, biens immobiliers, etc.). Au cours de la période fiscale considérée, la taxe sur les dons et les frais de succession est payée uniquement sur les produits italiens ou des pays exclus (voir ci-dessous) et non sur les biens situés à l’étranger. Cette exemption s’applique quel que soit le lieu de résidence des héritières/dotés.

La circulaire précise également que le transfert d’actifs à des fonds fiduciaires peut également s’appliquer aux exemptions en question. Les droits de succession et de don ne sont payables qu’en cas de transfert de biens sur le territoire italien. Si le régime est étendu aux membres de la famille, l’exemption s’applique également aux transferts effectués par ces membres de la famille.

De même, ce régime fiscal ne limite pas les activités que le contribuable peut effectuer pendant son séjour en Italie. Il est donc libre de travailler, d’investir ou d’exploiter une entreprise dans le pays.

Le plan optionnel s’applique jusqu’à 15 ans à partir de la première année. exercice de l’option. Par exemple, un contribuable qui a transféré son siège fiscal en Italie en 2020 sera admissible à l’option jusqu’à l’exercice 2034. Les contribuables peuvent renoncer à ce régime à tout moment (même après un an ; cependant, la deuxième demande n’est pas autorisée) et se termine automatiquement après 15 ans. L’expiration, l’annulation et le retrait du régime entre les mains du candidat principal entraînent également une perte d’effets sur les membres de la famille. Dans ce cas, les membres de la famille ont le droit d’exercer une option distincte en tant que demandeur principal en payant des frais de remplacement de 100 000 EUR. Dans ce cas, la période de demande régulière du régime (15 ans) diminue en fonction du nombre d’exercices au cours desquels le demandeur a utilisé le régime en tant que membre de la famille. Si une option indépendante est exercée, le régime peut être étendu à la famille du nouveau candidat.

De plus, il n’y a pas de restrictions sur la nationalité (italien) les citoyens qui reviennent dans le pays après une longue absence sont donc éligibles). Mais les autorités seront évidemment plus attentives au critère de non-résidence des ressortissants italiens depuis 10 ans. Par conséquent, il faut faire preuve de prudence à l’égard de ceux qui ont déjà des liens avec l’Italie (immobilier, affaires, investissement, etc.). En cas de litige résidentiel, les règles d’arbitrage de la Convention sur l’évitement de la double imposition sont examinées, précisant que leurs dispositions ne seront en aucun cas utilisées pour dépasser la résidence fiscale italienne déterminée en vertu du droit national italien, ce qui est nécessaire pour la application de ce régime fiscal spécial.

En ce qui concerne le régime volontaire, le contribuable doit soumettre à l’avance une demande auprès de l’administration fiscale italienne et s’assurer que la décision est prise (décision fiscale). Le bureau des impôts dispose de 120 jours pour répondre à la demande et une réponse insuffisante correspond à l’approbation. Si l’Autorité demande de plus amples informations, une nouvelle période de 60 jours commencera à compter de la date de cette demande.

Le bureau des impôts italien a publié une liste de contrôle de 20 éléments qui doivent être correctement divulgués et documentés, soit dans une demande de décision préliminaire, soit dans une déclaration de revenus. Les contribuables doivent utiliser cette liste de contrôle pour évaluer leur admissibilité en fonction des circonstances spécifiques du cas.

Par conséquent, il convient de toujours prêter attention aux accords de double imposition et aux règles CFC (« sociétés étrangères contrôlées »), par exemple en matière de fond (bureau, personnel et administration) lors de la détention de sociétés offshore.

Si les entreprises non-résidentes appartenant à de nouveaux résidents en Italie sont considérées comme transparentes aux fins fiscales italiennes, le revenu de la source italienne ne proviendra pas de les actifs sous-jacents de la société couverts par une taxe de remplacement. D’autre part, si des sociétés étrangères transparentes non résidentes obtiennent des revenus de sources étrangères, elles seront en tout cas couvertes par une taxe de remplacement. Les mêmes règles s’appliquent aux fonds étrangers incorporés conformément aux directives établies par le bureau des impôts italien (voir ci-dessus).

En vertu de la réglementation fiscale italienne, une société étrangère est considérée comme résidente en Italie si sa gestion et son contrôle principaux sont effectués depuis l’Italie pendant la majeure partie de l’année d’imposition. La circulaire précise qu’une telle règle ne s’applique pas aux entreprises étrangères gérées par des personnes physiques résidant dans le cadre d’un régime forfaitaire, à condition que la plupart des membres du Conseil d’administration ne soient pas constitués de personnes physiques résidant en Italie qui n’utilisent pas la question.

Le bureau des impôts italien a également déclaré que les règles OZS ne s’appliquent pas aux actions. dans des sociétés non-résidentes détenues par de nouveaux résidents italiens avec une somme forfaitaire à condition que la société étrangère soit résidente fiscale dans l’État couvert par le remboursement d’impôt (voir ci-dessous).

Toutefois, les règles italiennes OZS continueront de s’appliquer aux cas où une entité étrangère est détenue par l’intermédiaire d’une société italienne ; dans ce cas, les règles OZS locales s’appliquent au niveau du sujet italien.

En outre, en ce qui concerne les revenus étrangers exclus de l’impôt italien normal mais soumis à un régime spécifique, aucun rabais fiscal ne peut être appliqué en Italie à partir de pays étrangers. Toutefois, le contribuable peut décider d’exclure certains pays du champ d’application du régime spécial. Dans ce cas, les revenus imposés à la source et provenant des pays exclus sont soumis à un impôt normal en Italie et ont droit à un crédit d’impôt. Taxeurs les contribuables peuvent ajouter des « États exclus » supplémentaires à chaque déclaration de revenus annuelle. Toutefois, cette exclusion ne peut pas être modifiée par le contribuable au cours de l’exercice suivant (c’est-à-dire qu’une fois que l’État est exclu, il ne peut pas être couvert par une taxe de remplacement au cours des années d’imposition suivantes).

Une question importante qui s’est posée lors de la création de ce régime spécial était de savoir s’il était possible de profiter des conventions fiscales signées par l’Italie. L’article 4 du modèle de convention fiscale de l’OCDE prévoit que le terme « résident » d’un État contractant « ne couvre pas les personnes imposables dans cet État uniquement pour les revenus provenant de ressources situées dans cet État ou pour les biens qu’elles possèdent dans cet État ». Par conséquent, certaines conventions ne devraient pas accepter le contribuable forfaitaire en tant que résident fiscal en Italie (comme l’ITC entre l’Italie et la Suisse).

Toutefois, dans la circulaire n° 17/E, le bureau des impôts italien considère que le contribuable devrait être éligible aux prestations découlant de la présente convention, étant donné que le contribuable est un résident italien aux fins de l’impôt sur le revenu et est imposé sur le revenu mondial, bien que par le biais de l’impôt ordinaire sur le revenu sur la source de revenu italienne et de l’impôt fixe au lieu de l’impôt ordinaire sur le revenu étranger revenu.

Sur la base de cette conclusion, le bureau des impôts italien a également annoncé qu’il serait émis aux contribuables qui choisissent ce régime fiscal. Spécial. Reste à savoir si les pays étrangers, y compris ceux qui imposent les revenus étrangers à la source, reconnaîtront l’application des conventions fiscales. Il convient également de rappeler que le contribuable peut toujours choisir d’exclure certains pays d’appliquer cette taxe spéciale.

L’ impôt doit être payé avant le 30 juin de l’exercice suivant (c’est-à-dire pour l’exercice 2020, avant le 30 juin 2021).

Selon les autorités, les visas (quel que soit le type, voir ci-dessous) exigés par les demandeurs souhaitant être déposés à un taux forfaitaire se voient accorder la plus haute priorité, car les demandes de permis de séjour sont considérées comme « urgentes ». À cet égard, le service ad hoc du ministère italien des Affaires étrangères est à la disposition des candidats.

Au total, 95 personnes ont opté pour ce système fiscal en 2017 et 226 en 2018. Ils venaient d’au moins 16 pays dont le Royaume-Uni (28), le Brésil (12), la France (10) et la Suisse (10) en tête de liste. Il convient de noter que ce système fiscal pose des problèmes en ce qui concerne l’échange d’informations à des fins fiscales, étant donné que le régime fiscal italien ne dispose pas d’informations sur tous les revenus et actifs du contribuable.

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4. Régime fiscal pour les retraités dans le sud de l’Italie

Alternativement à ce qui précède L’Italie a également adopté un régime favorable aux retraités dans sa loi budgétaire pour 2019 (n° 145/2018). Les autorités ont depuis publié des directives à ce sujet.

Sous condition (article 24-b du code fiscal italien) de s’établir dans une ville de moins de 20 000 habitants d’une des régions du sud de l’Italie (Abruzzes, Molise, Campanie, Pouilles, Basilicate, Calabre, Sardaigne ou Sicile), les retraités peuvent bénéficier d’un impôt fixe de 7 % sur l’ensemble du revenu étranger au lieu des taux actuels (y compris 26 % sur les gains en capital). L’objectif est de repeupler les villes négligées d’Italie. Ce régime s’applique également à certaines municipalités de moins de 3 000 habitants du Latium, de l’Ombrie ou des Marches.

Tous les retraités sont admissibles à ce programme (la Loi ne fournit pas de définition exacte du terme, en particulier il n’y a pas d’âge minimum requis) qui reçoivent une pension viagère (ou similaire). une récompense) garantie par une entité publique ou privée de l’étranger. Aucun montant minimum n’est fixé (que la pension soit la principale source de revenu du contribuable), il suffit que l’établissement promette un paiement mensuel garanti jusqu’au décès. Toutefois, il convient de noter que ce régime n’est généralement pas intéressant pour les retraités de la fonction publique, car les accords de double imposition prévoient en principe une imposition exclusive dans l’état d’origine (voir par exemple l’article 19 CDI CH-IT).

Le retraité n’est pas non plus autorisé à être résident fiscal en Italie au cours des cinq années précédentes, et le pays de nationalité du contribuable doit avoir un contrat de double imposition ou un contrat d’échange d’informations fiscales avec l’Italie (ou l’accord FATCA).

L’avantage fiscal du taux d’imposition réduit de 7 % s’applique non seulement aux revenus étrangers, mais également à tous les autres revenus provenant de l’étranger (dividendes, intérêts, les gains en capital, les revenus immobiliers, etc.), ainsi que les impôts fonciers (IVIE) et les investissements étrangers (IVAFE). D’autre part, le revenu de l’Italie est entièrement imposable (produits financiers italiens, revenus immobiliers en Italie, pensions italiennes, activité rémunérée en Italie, etc.).

Il convient également de noter que le contribuable ne peut pas bénéficier d’un crédit d’impôt en Italie sur les impôts prélevés à la source à l’étranger (il semble qu’un impôt de 7 % soit établi sur les sommes étrangères brutes). Par conséquent, le régime fiscal italien permet à certains pays d’être exclus afin qu’ils puissent être imposés sous le régime normal et de profiter pleinement des contrats de double imposition et de crédits d’impôt en Italie.

De plus, comme pour le régime non résidentiel, un retraité n’a pas à divulguer ses actifs détenus à l’étranger (Quadro RW) aux autorités fiscales italiennes. Par conséquent, toutes les recettes étrangères peuvent être rapatriés dans le pays sans restrictions. Le plan est valable pour une période de 9 ans (plus l’année en cours) et la taxe doit être payée avant le 30 juin suivant la période fiscale correspondante (la demande doit être faite sur la première déclaration de revenus après l’arrivée). Bien sûr, un individu peut se déplacer librement comme il le souhaite ou quitter le régime fiscal à tout moment. Par conséquent, il prend fin automatiquement si la population dépasse le seuil de 20 000 personnes sur une période de 10 ans. Une fiscalité normale s’applique alors.

Enfin, contrairement au régime italien pour les nédoms, l’exonération ne s’applique pas à la taxe sur les successions et les dons, qui reste en vigueur. D’autre part, la restriction à la vente de participations admissibles pendant 5 ans ne s’applique pas. Enfin, les membres de la famille, à moins qu’ils ne soient seuls à la retraite, ne peuvent pas être autorisés à appliquer ce régime.

5. Autorisation d’immigration et de résidence à

Italie Les ressortissants de l’UE/AELE (y compris la Suisse) ont la libre circulation des personnes. Cela signifie qu’ils peuvent s’installer en Italie sans restriction. Ils sont également libres d’opérer sur tout le territoire.

a. Permis de travail pour non-Européens

Pour les ressortissants de pays tiers, les permis de séjour rémunérés sont soumis à des quotas annuels décidés par les autorités du travail italiennes. Bien entendu, des quotas supplémentaires sont disponibles pour les gestionnaires, les personnes hautement qualifiées ou d’autres travailleurs envoyés en Italie, les rendez-vous pour les multinationales.

Dans ces cas, le sponsor italien demandera par Internet un permis de travail (« Nulla Osta ») auprès de l’Office italien de l’immigration (Sportello Unico /Prefettura) de la province dans laquelle l’entreprise italienne a le siège social ou le lieu de travail réel de l’employé.

Après la délivrance d’un permis de travail, un citoyen non européen peut demander un visa de travail auprès de l’ambassade/consulat italien concerné du pays de citoyenneté ou de résidence.

Enfin, la procédure dite « carte bleue », qui facilite le processus d’immigration, peut être appliquée aux travailleurs hautement qualifiés et non membres de l’AELE. Si toutes les conditions sont remplies, une personne peut être embauchée en Italie sans passer par le système de quotas.

b. Permission du retraité

Dans le cas des retraités européens, pour s’inscrire auprès de la municipalité, ils doivent justifier la conclusion d’un contrat de location pendant au moins un an (ou le propriétaire), ils disposent d’un minimum de 5 000 EUR par facture bancaire et par assurance maladie.

Les retraités non européens doivent avoir un visa et justifier de détenir un revenu annuel non rémunérant d’au moins 31 000 EUR. En d’autres termes, il est nécessaire de prouver aux autorités qu’une personne a un revenu passif suffisant (revenus de placements, pensions, biens immobiliers, etc.), Vivre en Italie, indiquant que la personne n’est pas autorisée à travailler dans le pays. Pour les couples mariés, le montant s’élève à 38 000 EUR. Il est également nécessaire d’ajouter 20 % de plus à la personne à charge. Au total, 1 274 visas de ce type ont été délivrés en 2016, 1 155 en 2017 et 905 en 2018.

Au niveau procédural, contactez d’abord l’ambassade italienne du pays de résidence ou de la nationalité de la personne concernée pour déterminer les documents nécessaires au transfert. Malheureusement, chaque ambassade et chaque consulat a sa propre pratique. Un entretien avec le personnel diplomatique est en cours. Les autorités disposeront de 90 jours pour examiner la demande.

En règle générale, les documents suivants sont requis :

— Passeport valide (au moins 3 mois).

— Un formulaire de demande de visa signé devant un agent public de l’ambassade/du consulat.

— Deux tours de taille photo pour chaque membre de la famille.

— Preuve de résidence dans le pays d’origine.

— Preuve de fonds (relevés de compte bancaire, reçus de fonds de pension, etc.).

— Les certificats de naissance, de divorce et de mariage des membres de la famille.

— Un extrait d’un casier judiciaire ou d’un certificat de bonne vie et de morale.

— Preuve de logement en Italie (contrat de location, contrat de propriété, etc.).

— Certificat d’assurance maladie internationale (couverture minimale de 30 000 EUR par an dans tous les États de l’UE).

Une fois dans le pays, la personne doit se rendre à la police dans un délai de 8 jours pour se présenter et apporter les documents originaux requis. Avant cela, il a fourni aux autorités des formulaires de demande de permis par la poste (les formulaires sont également préobtenus auprès du bureau de poste local). Il est important de noter que le visa ne constitue pas un permis de séjour (permesso di soggiorno). Il publie police locale. Bien sûr, la procédure est simple en principe, car des mesures cruciales ont été prises par l’ambassade. Le permis est généralement valable un an ou deux avec possibilité de renouvellement. Après 5 ans, le candidat a droit à la résidence permanente et après 10 ans à la nationalité.

c. Licence Investisseurs Italie

La loi budgétaire italienne de 2017 (n° 232) a introduit un nouveau type de visa permettant aux citoyens non membres de l’UE de rester en Italie (hors quotas) disposés à faire un investissement important dans le pays (visa or).

Les valeurs seuils (2020) pour obtenir un visa investisseur non UE/AELE sont les suivantes :

— des investissements d’au moins 2 millions d’euros dans des titres émis par le gouvernement italien,

— un investissement dans une entreprise italienne d’au moins 500 000 EUR ;

— un investissement d’au moins 250 000 EUR dans une start-up italienne innovante,

ou — un don de bienfaisance d’au moins 1 million d’euros pour soutenir un projet ou une initiative d’intérêt public dans les domaines de la culture, de l’éducation, de la recherche scientifique, de la gestion de l’immigration ou de la rénovation du patrimoine et des paysages.

Les investissements ci-dessus doivent être garantis pendant au moins deux ans. Le membre de la famille du demandeur (enfants, mari/épouse et parents à charge) peut accompagner le demandeur sans autre investissement.

Il convient de noter que l’Italie n’autorise pas actuellement l’octroi de permis de séjour par le biais d’investissements immobiliers.

Les étrangers qui souhaitent obtenir ce type de visa doivent :

— démontrer qu’il possède les fonds nécessaires à l’investissement ou au don en question,

— a entrepris cet investissement, et

— démontrer qu’ils disposent de ressources financières suffisantes pour vivre en Italie.

L’investisseur doit évidemment être en mesure de prouver que les fonds proviennent de sources légitimes. La demande sera examinée par un comité interministériel sur une base ad hoc et une décision sera prise dans un délai de 30 jours. Le candidat aura alors trois mois (à son entrée dans le pays) pour effectuer l’investissement. La décision sera communiquée à l’ambassade/au consulat, qui délivrera ensuite un visa pour les investisseurs.

À son arrivée en Italie, le bénéficiaire du visa reçoit un « permis de séjour investisseur » d’une durée de deux ans et renouvelable pour une période supplémentaire de trois ans. Aucune présence physique n’est requise sur le territoire (c’est-à-dire qu’il n’y a pas de nombre minimum de jours obligatoires passés en Italie pour ce type de permis). Après 5 ans passés sur le territoire, l’investisseur obtiendra la résidence permanente en Italie si d’autres conditions sont également remplies (test linguistique, revenu suffisant, etc.).

6. Quel régime choisir en Italie ?

Au niveau géographique, l’Italie grand pays et offre de nombreuses options pour s’y installer. Vous pouvez vivre au nord dans les Alpes italiennes ou au sud sur la côte méditerranéenne ensoleillée de la Sicile ou de l’Adriatique. Vous pouvez toujours choisir un côté vivant en vous installant à Rome ou à Milan ou plus près de la frontière française et de Monaco.

Du point de vue fiscal, il ne fait aucun doute que l’imposition ordinaire des particuliers résidant en Italie est lourde. Outre les taux d’imposition, le pays a des cotisations sociales élevées et des obligations excessives en matière de renseignement.

Cependant, ces dernières années, grâce à l’introduction de régimes fiscaux spécifiques du gouvernement, l’Italie est devenue un pays fiscal attrayant, lui permettant de concurrencer des États tels que la Suisse, le Portugal, le Royaume-Uni et la Grèce.

Actuellement, l’Italie dispose de trois programmes fiscaux intéressants : un régime d’immigrants, un statut de sans-maison et un régime pour les retraités. Chaque programme possède son propre programme caractéristiques spécifiques, car il est impossible de les combiner. Par conséquent, il est nécessaire de choisir avec soin. Le premier régime est plutôt réservé aux travailleurs/entrepreneurs sur le territoire italien, tandis que le deuxième et le troisième s’appliquent aux personnes ayant des revenus importants de l’étranger. En ce qui concerne ces deux régimes fiscaux, la source, la nature et surtout le montant des recettes concernées doivent être pris en compte afin de déterminer s’il est préférable de payer une somme forfaitaire de 100 000 EUR par an ou de 7 % des impôts. Nous pensons que le programme Non-Dom est intéressant grâce à un revenu annuel de 500 000 euros (gains en capital compris), ce qui représente un impôt égal à 20 % du revenu.

Par conséquent, les accords de double imposition devront être soigneusement revus afin d’éviter des surprises désagréables, par exemple si l’État d’origine des dividendes refuse de rembourser une partie de l’impôt prélevé, car il ne reconnaît pas l’application de la Convention avec l’Italie dans le cadre du système d’imposition sans maisons. ET Enfin, grâce aux accords de sécurité sociale signés avec l’Italie et ses partenaires (en particulier les pays de l’UE), le paiement des cotisations sociales peut être évité sous certaines conditions de sécurité. Par conséquent, il est également nécessaire d’étudier attentivement ces textes.

Nous sommes à votre disposition pour toute demande de renseignements.

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